Как правильно платить штрафы

Многие бизнесмены, собственники и директор уверены, что налоги это - удел бухгалтерии. Мало кто из них интересуется изменениями в налоговом законодательстве, правоприменительной и судебной практикой. Основной источник информации - «А вот на соседних фирмах делали так, и им ничего не было».

У них нет цели строго соблюдать требования закона. Главная цель – сэкономить.

Обоснуем парочкой ситуаций из жизни.

Пример 1. На фирму пришла налоговая проверка. Проверяемый период – 5 лет. За это время сменилось 3 главбуха. Насчитали 50 тысяч налогов и штрафов за ошибки при расчете налогов. Расчетный счет организации заблокирован. Как вы думаете, можно ли взыскать что-то с бухгалтеров, которые допустили эти ошибки.

Пример 2. Главный бухгалтер не выставили ЭСЧФ по ввезенному из РФ товару вовремя и вам пришлось заплатить НДС в 2 раза больше планируемой суммы. На вопрос «почему так?» следует ответ «я считаю все правильно».

Кто виноват? Главный бухгалтер и это очевидно. Кто заплатил налоги больше положенного? Главный бухгалтер? Нет - директор и собственник.

А вместе с налогами придется платить и штрафные санкции.

У меня для вас плохие новости! С 29 октября 2018 года вводятся изменения в КоАП – штрафные санкции за налоговые нарушения увеличились в разы. Ответственность становится более жесткой, нарушать будет не выгодно.

Рассмотрим основные штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.

Состав нарушения

статья

Размер штрафа с 29.10.2018

Размер штрафа до 29.10.2018

Пример

Отсутствие учета начисленных или выплаченных (выданных в натуральной форме) плательщику доходов либо неотражение (неполное отражение) доходов в учете

Ст.13.5

на физическое лицо (директор или иное виновное лицо) – от 1 до 10 БВ

 

на ИП - от 5 до 50 БВ

 

на юридическое лицо - от 5 до 100 БВ

на физическое лицо (директор или иное виновное лицо) – от 1 до 5 БВ

 

на ИП - от 5 до 10 БВ

 

на юридическое лицо - от 5 до 50 БВ

Данная статья предусмотрена как мера ответственности в ситуации, когда ИП или юридическое лицо выступают в роли налогового агента. Например, организация обязана начислить заработную плату наемному работнику (доход), а также удержать из зарплаты подоходный налог и перечислить его в бюджет. Если организация не ведет учет доходов, то последует применение штрафных санкций.

Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа

П. 1 ст. 13.6

на ИП - 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 2 БВ

 

на юридическое лицо -40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ

на ИП - 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 2 БВ

 

на юридическое лицо -20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ

В ходе налоговой проверки установлено, что при расчете налога допущена ошибка. Доначислено 2000 руб. НДС. К организации будут применены штрафные санкции в сумме 800 руб. с 29.10.2018 и 400 руб. до 29.10.2018

Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно

П. 7

ст.13.6

штраф на должностное лицо от 40 до 120 БВ

 

повторно в течение года - от 100 до 200 БВ

штраф на должностное лицо от 20 до 60 БВ

Применение данной нормы основано на наличии умысла у должностного лица (директора или иного ответственного лица) при уплате налогов.

Например, у организации имеется большая сумма дебиторская задолженность, взыскать которую оно не может. И при этом на момент уплаты налогов на счетах в банке есть денежные средства. Директор распоряжается денежные средства перевести на счет другой (возможно зависимой) организации и платежи по налогам помещает в картотеку. Затем подает в налоговую сведения о дебиторах и взыскание налогов ложится на них. При наличии доказательств к руководителю организации будут применены штрафные санкции.

Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, - плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно

 

П. 8 ст. 136

штрафа – 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ.

 

повторно в течение года - от 100 до 200 БВ

 

 

Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа, иных сборов и пошлин, взимаемых таможенными органами на сумму более 10 БВ, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица

П.9

ст. 136

предупреждение

или

штраф от 2 до 20 БВ

 

на ИП или юридическое лицо - предупреждение или штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, но не менее 2 БВ

штраф от 2 до 20 БВ

 

на ИП или юридическое лицо - предупреждение или штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, но не менее 2 БВ

Новая мера ответственности –предупреждение.

 

Аналогично ужесточены меры ответственности за несвоевременное исполнение или не исполнение обязанностей налогового агента, что нашло отражение в ст. 13.7 КоАП.

Также директор может быть привлечен к ответственности за:

- нарушение законодательства о книге замечаний и предложений - влекут предупреждение или штраф от 4 до 10 БВ(ст.9.24 КоАП);

- нарушение законодательства об административных процедурах - штраф от 4 до 10 БВ (ст.9.26 КоАП);

- уклонение от проведения обязательного аудита - штраф от 5 до 30 БВ (ст.12.31 КоАП);

- нарушение порядка регистрации юридического лица - невнесение изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица - штраф до 50БВ (ст.23.64 КоАП).

При наличии определенных обстоятельств административная ответственность может быть трансформирована в уголовную. А это посерьезней!

Основная статья Уголовного кодекса РБ, которую применяют сотрудники органов уголовного преследования – это 243!

Ответственность по ней конечно не равна штрафам по КоАП РБ. Дословно из УК: «применяется ответственность в виде штрафа, лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или ареста, или ограничения свободы на срок до трех лет, или лишения свободы на тот же срок» при уклонении от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном размере.

На сегодняшний день крупный размер ущерба – 1000 БВ, особо крупный размер – 2500 БВ.

Как видно из норм ответственности нарушение законодательства чаще всего имеет цену! И цену не малую!

Особого внимания заслуживает статья «на все случаи жизни», предусмотренная пунктом 6 Декрета №7, которая предусматривает штраф от 10 до 200 БВ, и звучит как «неприятие руководителем юридического лица необходимых мер по надлежащей организации деятельности этого юридического лица в соответствии с установленными законодательством требованиями, повлекшие причинение вреда государственным ил общественным интересам, окружающей среде, жизни, здоровью, правам и законным интересам граждан».

Основной смысл – вред интересам! Кто и как будет оценивать степень вреда не совсем понятно. Однако факт остается фактом.

Что хочется сказать напоследок!

Законодательно предусмотрена ответственность на «любой вкус» и кошелек.

Правильный способ вести бизнес – соблюдать нормы действующего законодательства!

Эксперт статьи
Елена Жугер

Елена Жугер

Директор БелАудитАльянс, Председатель комитета по методологии и аудиту ОО «Ассоциация аудиторских организаций», эксперт-консультант по налоговым проверкам

Задать вопрос

Компетенции

Бухгалтерский учет

Автор публикации

Загрузка комментариев...